目前實施新的增值稅改革試點難度較大。“不可能每個珠子都是完美的。”首都經貿大學財稅專家丁芸說。
她認為，目前上海營業稅改增值稅，目的是促進產業結構轉型，使得服務業的稅負整體降低，進而促進該行業快速發展，其方向是對的，目前出現的很多問題，需要慢慢來解決。原因是，目前上海的試點改革還不到半年，很多問題還並未顯現。
記者瞭解到，在上海試點方案中，物流行業的運輸部分過去是實施營業稅3%稅率，目前改為11%的增值稅稅率。倉儲部門過去是5%的稅率，目前是6%的增值稅稅率。中國物流與採購聯合會測算認為，運輸業過去3%的營業稅稅率，目前對應的是5%的增值稅稅率，因此實施11%的稅率，稅負有增加的情況。
發改委交通運輸研究所副所長汪鳴告訴記者，目前增值稅改革大的方向是對的，小問題可以逐步解決。他還表示，要在全國儘快推廣增值稅改革，還需要考慮中央與地方稅收分成問題。
新問題找辦法解決
針對這種稅改後稅負增加的情況，汪鳴認為，不能太著急，因為營業稅改增值稅只是一個方向，對於改革過程中出現的具體問題，應該可以逐步通過一些過渡性的辦法來解決。
“國家大政方針是對的，大的問題解決了，小的問題可以逐步解決，因為到底稅負怎麼合理也需要具體看。”他說。
目前上海試點後，北京測算發現，上海的很多經驗和稅率，在北京很難執行，比如以知識產權業為例，北京的知識產權代理行業佔據全國最大的比重，80%的業務要輻射全國，這使得北京的知識產權業如果要實施營業稅改增值稅，則要按照6%的增值稅稅率繳納，而目前是5%的增值稅稅率。
而在上海，由於知識產權代理行業產值相對較小，產值達不到一定額度，只是小規模納稅人，只需要按照3%的增值稅稅率繳納。北京知識產權協會曾建議，北京知識產權業申請實施更低的3%的增值稅稅率，以便降低。北京註冊會計師協會，還有廣告等行業也提出了類似比6%更低稅率的請求。全國其他擴大試點的地區都將採用和上海試點方案相同的試點方案。
不過，截至目前，國家稅務總局並未認可。國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長龍嶽輝此前稱，全國其他擴大試點的地區都將採用和上海試點方案相同的試點方案。而針對可能試點後，北京多個行業稅負可能增加的情況，北京正在準備出臺和上海一樣的補貼方案。
據瞭解，最初國家稅務總局測算的交通運輸業3%的營業稅稅率，對應的增值稅稅率是11%，原則是“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降”。？
其中，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水準基本在11%－15%之間，研發和技術服務、資訊技術、文化創意、物流輔助、鑒證諮詢服務等現代服務業基本在6%－10%之間。為使試點各行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔最低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。
但財政部稅政司副司長鄭建新此前也承認，“由於企業經營模式、發展階段的不同，在同樣的稅率水準下，不同企業改征增值稅以後可能出現稅收負擔增減不一的情況。”
丁芸則認為，現在上海試點的時間仍不長，暴露出了一些問題，仍需要更長時間的改革，來發現更多的問題，然後採取一些措施來逐步解決。“目前改革對於中小企業減稅意義明顯，比如對於小規模納稅人（小企業）的稅率只有3%，比一般納稅人（大企業）的稅率6%要低，這就顯示出了結構性減稅的優勢。”她說。
期待稅改頂層設計
不過，要想在全國儘快推進營業稅改為增值稅的改革，最重要的是期待整個稅制大的改革。
根據瞭解，很多地方不願意進行改革，這與營業稅和增值稅的分成不一樣有很大關系。
其中營業稅是地方稅，目前運輸業和現代服務業，稅收一般歸地方。而增值稅是中央和地方共用稅，其中地方只有2成多，7成多歸中央。目前上海營業稅改增值稅後，地方減少的稅收收入，中央要償還，但這執行時間不可能太長。
發改委交通運輸研究所副所長汪鳴認為，營業稅改增值稅後，中央和地方的稅負分成關係如何調整，需要作更大的改革設計，但這顯然不是目前的試點改革能做的。
廣東省國家稅務局黨組成員、總會計師朱江濤認為，鑒於目前增值稅中央分成的比例大，實施改革後，中央地方的關係的分成關係要調整。為了兼顧中央與地方的利益，宜將增值稅仍作為共用稅，並相應調整現行增值稅收入中央與地方分享比例，擴大地方所占份額（如地方占40%）。同時完善省以下財政體制。
他也撰文指出，營業稅改征增值稅後，國稅部門負責征管的增值稅納稅戶數將大幅增加（上海增加了12萬多戶），同時其企業所得稅也隨之劃歸國稅部門征管，國稅部門征管一線人手不足的矛盾將更加突出，需綜合考慮在國地稅部門之間適當調配征管人力資源。 |
